برنامج ضريبة القيمة المضافة


 

برنامج ضريبة القيمة المضافة (VAT) في السعودية

مقدمة
تُعد ضريبة القيمة المضافة واحدة من الضرائب غير المباشرة التي تفرضها المملكة العربية السعودية ضمن خططها الاقتصادية الهادفة إلى تعزيز الإيرادات غير النفطية وتحقيق رؤية السعودية 2030. ويُعتبر “برنامج ضريبة القيمة المضافة” نظامًا متكاملًا يشمل التشريعات والتنظيمات والتقنيات الداعمة لتطبيق الضريبة، ويستهدف الأفراد والمنشآت على حد سواء.

ما هي ضريبة القيمة المضافة؟

ضريبة القيمة المضافة (VAT) هي ضريبة تُفرض على السلع والخدمات في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد، ابتداءً من الإنتاج وحتى البيع النهائي للمستهلك. وتُحسب بنسبة مئوية من سعر البيع.

مثال توضيحي:

عند شراء منتج بسعر 100 ريال، فإن ضريبة القيمة المضافة بنسبة 15% تُضاف إلى السعر، ليصبح السعر النهائي 115 ريالًا.

متى بدأ تطبيق ضريبة القيمة المضافة في السعودية؟

بدأت المملكة العربية السعودية في تطبيق ضريبة القيمة المضافة بتاريخ 1 يناير 2018 بنسبة 5%. وفي 1 يوليو 2020، تم رفع النسبة إلى 15% كجزء من إجراءات تعزيز الاستدامة المالية ومواجهة تداعيات جائحة كورونا.

أهداف برنامج ضريبة القيمة المضافة

  • تنويع مصادر الدخل بعيدًا عن النفط.

  • تعزيز الشفافية المالية وتحسين التقارير المالية.

  • تنظيم الاقتصاد غير الرسمي ودمج الأنشطة التجارية في النظام الضريبي.

  • دعم الخدمات الحكومية وتمويل البنية التحتية والخدمات العامة.

الجهات المسؤولة عن البرنامج

تتولى الهيئة العامة للزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA) مسؤولية تنفيذ ومراقبة تطبيق ضريبة القيمة المضافة. وتشمل مهامها:

  • تسجيل المنشآت في نظام الضريبة.

  • إصدار الرقم الضريبي.

  • استقبال الإقرارات الضريبية.

  • إجراء التدقيق والرقابة على الالتزام الضريبي.

  • فرض الغرامات في حال المخالفات.

كيفية تسجيل المنشآت في ضريبة القيمة المضافة

يتوجب على المنشآت التي تتجاوز إيراداتها السنوية 375,000 ريال سعودي التسجيل في نظام الضريبة من خلال بوابة الهيئة العامة للزكاة والضريبة والجمارك.

خطوات التسجيل:

  1. الدخول إلى البوابة الإلكترونية.

  2. إنشاء حساب ضريبي.

  3. تعبئة نموذج التسجيل.

  4. رفع المستندات المطلوبة.

  5. استلام شهادة تسجيل ضريبة القيمة المضافة مع الرقم الضريبي.

الفئات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة

  1. المنشآت التجارية التي تبيع سلعًا أو خدمات.

  2. الجهات الحكومية عند بيعها سلع أو تقديمها خدمات بمقابل.

  3. الأفراد المسجلين كنشاط اقتصادي عند بلوغ الإيرادات الحد النظامي.

  4. الموردون من خارج المملكة الخاضعين لنظام الاستيراد.

برنامج الفوترة الإلكترونية (فاتورة)

كجزء من تطوير تطبيق ضريبة القيمة المضافة، أطلقت الهيئة برنامج الفوترة الإلكترونية المعروف باسم “فاتورة”، والذي يُلزم المنشآت بإصدار فواتير إلكترونية تحتوي على:

  • الرقم الضريبي.

  • رمز الاستجابة السريعة (QR).

  • تفاصيل المعاملة.

  • ضريبة القيمة المضافة المفروضة.

وقد أصبح إصدار الفواتير الإلكترونية إلزاميًا على مرحلتين:

  • المرحلة الأولى (مرحلة الإصدار): بدأت في 4 ديسمبر 2021.

  • المرحلة الثانية (مرحلة التكامل): تطبق على دفعات بحسب تصنيفات الهيئة.

اقرأ المزيد حول برنامج الفوترة الإلكترونية على eniup.com

النسب والسلع الخاضعة وغير الخاضعة للضريبة

الفئةالنسبة المفروضةأمثلة
السلع والخدمات الأساسية0%الأدوية، المعدات الطبية، صادرات خارج السعودية
السلع والخدمات العامة15%الملابس، السيارات، المطاعم، الخدمات الإلكترونية
السلع والخدمات المعفاةمعفاةبعض الخدمات المالية، التأمين على الحياة، العقارات السكنية

الإقرارات الضريبية والسداد

كل منشأة مسجلة ملزمة بتقديم إقرار ضريبي دوري (شهري أو ربع سنوي حسب الإيرادات)، من خلال البوابة الإلكترونية للهيئة.

محتوى الإقرار:

  • إجمالي المبيعات والمشتريات.

  • الضريبة المحصلة والمدفوعة.

  • صافي الضريبة المستحقة أو المستردة.

بعد التقديم، يتم تحديد مبلغ السداد وموعده، ويجب دفعه لتجنب الغرامات.

الغرامات والعقوبات

تفرض الهيئة عقوبات على المخالفين، مثل:

  • عدم التسجيل: غرامة تصل إلى 10,000 ريال.

  • عدم إصدار الفواتير: غرامة لا تقل عن 1,000 ريال.

  • التأخير في تقديم الإقرار: غرامة لا تقل عن 5% من قيمة الضريبة.

  • التأخر في السداد: غرامة تأخير بنسبة 5% شهريًا.

الدعم المقدم من الهيئة

توفر الهيئة العديد من الخدمات التوعوية والمساعدة، منها:

  • الدليل الإرشادي لضريبة القيمة المضافة.

  • حساب الضريبة تلقائيًا عبر الحاسبة الإلكترونية.

  • الرد على الاستفسارات عبر مركز الاتصال الموحد.

  • الدورات التدريبية المجانية والمنشورات التوعوية.

دليل المنشآت حول الضريبة على eniup.com

الروابط الداخلية المفيدة

  1. دليل الفوترة الإلكترونية

  2. ما هو الرقم الضريبي؟

  3. شرح تقديم الإقرار الضريبي

الأسئلة الشائعة حول برنامج ضريبة القيمة المضافة

1. هل الأفراد ملزمون بالتسجيل في الضريبة؟
الأفراد غير ملزمين بالتسجيل إلا إذا مارسوا نشاطًا اقتصاديًا بإيرادات تتجاوز الحد النظامي (375,000 ريال سنويًا).

2. ما الفرق بين ضريبة القيمة المضافة والضريبة الانتقائية؟
ضريبة القيمة المضافة تطبق على جميع السلع والخدمات تقريبًا، أما الضريبة الانتقائية فتُفرض على سلع معينة مثل المشروبات الغازية والتبغ.

3. هل يمكن استرجاع ضريبة القيمة المضافة؟
نعم، يمكن للمنشآت استرداد الضريبة المدفوعة على المشتريات والنفقات إذا كانت متوافقة مع الشروط النظامية.

4. هل تطبق الضريبة على العقارات؟
العقارات السكنية معفاة من الضريبة، بينما تخضع العقارات التجارية للضريبة بنسبة 15%.

5. كيف أتجنب غرامات الضريبة؟
من خلال التسجيل في النظام الضريبي، تقديم الإقرارات في الوقت المحدد، والاحتفاظ بسجلات دقيقة وإصدار الفواتير بشكل صحيح.