%20(2).jpg)
المجموعة الضريبية في ضريبة القيمة المضافة
تُعد المجموعة الضريبية (Tax Group) أحد المفاهيم المهمة في نظام ضريبة القيمة المضافة (VAT)، حيث تتيح لمجموعة من الكيانات القانونية المسجلة في نفس الدولة وتربطها علاقة معينة أن تُعامل ككيان واحد لأغراض ضريبة القيمة المضافة. في المملكة العربية السعودية، تم تنظيم هذا المفهوم ضمن اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة الصادرة عن هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
ما هي المجموعة الضريبية؟
المجموعة الضريبية هي كيان ضريبي واحد يتكون من شركتين أو أكثر من الأشخاص الخاضعين للضريبة، يتم تسجيلهم معًا لدى الهيئة كـ”مجموعة واحدة” لأغراض ضريبة القيمة المضافة، ويُعاملون كمنشأة واحدة.
الشروط المطلوبة لتكوين مجموعة ضريبية
وفقًا للائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة في السعودية، هناك عدة شروط أساسية لتكوين مجموعة ضريبية، منها:
-
يجب أن يكون كل عضو مسجلاً بالفعل في ضريبة القيمة المضافة.
-
وجود علاقة سيطرة، مثل الملكية أو الإدارة، بين الأعضاء.
-
أن يكون جميع أعضاء المجموعة مقيمين داخل المملكة العربية السعودية.
-
تقديم طلب مشترك من قبل الأعضاء إلى الهيئة، والموافقة عليه من قبل الهيئة.
-
عدم وجود قيود قانونية تمنع تشكيل المجموعة (مثل الإفلاس أو التصفية).
كيفية التسجيل كمجموعة ضريبية
تمر عملية التسجيل بعدة مراحل:
-
تقديم طلب إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك من قبل الشركة المسيطرة، يتضمن معلومات تفصيلية عن الشركات الأعضاء.
-
دراسة الهيئة للطلب والتأكد من استيفاء الشروط.
-
إصدار شهادة تسجيل موحدة للمجموعة، وتحمل المجموعة رقم تسجيل ضريبي واحد.
-
يُصبح جميع أعضاء المجموعة خاضعين للضريبة كوحدة واحدة.
للمزيد من التفاصيل عن خطوات التسجيل، يمكنك الرجوع إلى موقع الهيئة الرسمي أو زيارة مقال كيفية التسجيل في ضريبة القيمة المضافة – eniup.com.
فوائد تكوين مجموعة ضريبية
-
إلغاء المعاملات الداخلية: لا يتم فرض ضريبة على التعاملات بين أعضاء المجموعة.
-
تبسيط الإجراءات المحاسبية والضريبية: تقديم إقرار ضريبي واحد بدلاً من عدة إقرارات.
-
توفير التكاليف الإدارية: تقليل الجهد والتكاليف المتعلقة بالامتثال الضريبي.
-
تعزيز الكفاءة المالية والإدارية داخل الكيان التجاري الموحد.
الالتزامات الضريبية للمجموعة
-
تقديم إقرار ضريبي موحد يشمل جميع العمليات الخاضعة للضريبة التي قامت بها المجموعة.
-
المسؤولية التضامنية: جميع الأعضاء مسؤولون بالتضامن عن الالتزامات الضريبية للمجموعة.
-
الاحتفاظ بالسجلات المطلوبة من قبل الهيئة لجميع العمليات، سواء داخلية أو خارجية.
إنهاء أو تعديل المجموعة الضريبية
يمكن إنهاء المجموعة الضريبية في الحالات التالية:
-
بطلب من الأعضاء.
-
إذا لم تعد الشروط مستوفاة (مثل فقدان السيطرة).
-
بقرار من الهيئة في حال وجود مخالفات.
كما يمكن تعديل بيانات المجموعة، مثل إضافة أو إزالة عضو، عبر تقديم طلب إلى الهيئة.
الفرق بين التسجيل الفردي وتكوين مجموعة ضريبية
| المعيار | التسجيل الفردي | المجموعة الضريبية |
|---|---|---|
| رقم التسجيل | لكل كيان رقم مستقل | رقم موحد للمجموعة |
| الإقرارات الضريبية | لكل كيان إقرار مستقل | إقرار موحد يشمل الجميع |
| المعاملات الداخلية | خاضعة للضريبة | غير خاضعة داخل المجموعة |
| المسؤولية | فردية | تضامنية بين الأعضاء |
حالات شائعة لتكوين مجموعة ضريبية
-
الشركات القابضة والشركات التابعة لها.
-
المجموعات الاستثمارية أو الشركات التي تعمل تحت نفس الإدارة أو الملكية.
-
المؤسسات المالية أو البنوك التي تمتلك كيانات خدمية متعددة.
روابط داخلية مفيدة:
الأسئلة الشائعة حول المجموعة الضريبية
1. هل المعاملات بين أعضاء المجموعة الضريبية خاضعة لضريبة القيمة المضافة؟
لا، المعاملات بين أعضاء المجموعة لا تُعتبر خاضعة للضريبة، ويتم استبعادها من الإقرارات الضريبية.
2. هل يمكن لمجموعة ضريبية أن تضم شركات من دول أخرى؟
لا، يجب أن يكون جميع أعضاء المجموعة مقيمين في المملكة العربية السعودية ومسجلين فيها.
3. هل يمكن خروج أحد الأعضاء من المجموعة دون حل المجموعة بالكامل؟
نعم، يمكن تقديم طلب إلى الهيئة لإزالة عضو من المجموعة دون إنهاء المجموعة ككل، بشرط استمرار توافر الشروط على باقي الأعضاء.
4. ما هي مدة معالجة طلب تكوين مجموعة ضريبية؟
تختلف المدة حسب كل حالة، لكنها عادة لا تتجاوز 20 يوم عمل بعد تقديم كافة المستندات المطلوبة.
5. هل تتحمل الشركة الأم فقط المسؤولية الضريبية؟
لا، كل الأعضاء في المجموعة مسؤولون بالتضامن عن الالتزامات الضريبية.
هل ترغب في كتابة مقال مشابه عن “الضريبة الانتقائية” أو “ضريبة الدخل على المنشآت الصغيرة”؟