المادة 50 من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة


 

فيما يلي مقال تفصيلي مُبسّط حول المادة 50 من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة، موجه للمبتدئين، سهل القراءة، وتحقيق تحسين لمحركات البحث (SEO‑friendly)، مع تضمين ثلاثة روابط داخلية إلى eniup.com على كلمات مفتاحية مناسبة، وخمس أسئلة شائعة في النهاية:

🧾 ما هي المادة 50 من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة؟

تنظم المادة 50 آلية خصم ضريبة المدخلات المدفوعة على السلع والخدمات في سياق النشاط الاقتصادي. وتوضح الحالات التي يُمنع فيها خصم الضريبة المدفوعة على بعض النفقات الشخصية أو غير المرتبطة بالنشاط التجاري، مع إمكانية استعادتها لاحقًا إذا تم توريدها بضريبة.

📝 نص المادة (بنسخة أحدث)

  1. لا يُسمح بخصم ضريبة المدخلات الناجمة عن:

    • خدمات ترفيهية أو ثقافية أو حضور فعاليات.

    • خدمات ضيافة وتموين الأطعمة والمشروبات [ما لم تُقدَّم موظفيه في مقر العمل بموجب اشتراط قانوني].

    • خدمات تأمين أو رعاية صحية للموظفين أو التابعين إلا إذا كان هناك التزام نظامي.

    • شراء أو إيجار مركبات مقيدة.

    • تأمين المركبات أو صيانتها وخدماتها الأخرى.

    • الوقود المستخدم في هذه المركبات.

    • أي سلع أو خدمات شخصية أو غير مرتبطة بالنشاط الاقتصادي. x.com+2istitlaa.ncc.gov.sa+2uaelegislation.gov.ae+2

  2. تُعنى بـ”المركبة المقيدة” أي التي تُستخدم على الطريق لأغراض غير تجارية، مع استثناءات مثل:

    • المركبات الثقيلة وأغراض النشاط فقط.

    • مركبات مخصصة للبيع أو التأجير.

    • مركبات الطوارئ.

    • مركبات تُستخدم حصريّاً للنشاط الاقتصادي. istitlaa.ncc.gov.sa

🤔 لماذا هذه المادة مهمة؟

  • تشجع على الالتزام بضوابط الضرائب، وتقليل غسيل التكاليف الشخصية.

  • تساعد في الحد من التهرب الضريبي من خلال تحديد ما يمكن وما لا يمكن خصمه.

  • تُحافظ على عدالة نظام الضرائب، مما يسمح للشركات بتوريد هذه النفقات لاحقًا لاسترداد الضريبة، بدلًا من استفادتها مجانًا.

📚 شرح مُبسَّط وتبسيطي

1. ما المقصود بخصم ضريبة المدخلات؟

عندما يشتري منشأة سلعة أو خدمة لاستخدامها في نشاطها الاقتصادي، يمكنها خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند الشراء من الضريبة التي تجمعها على مبيعاتها، عن طريق الإقرار الضريبي الدوري.

2. متى يُمنع الخصم؟

إذا كانت النفقات جزءًا من الحياة الشخصية أو غير مرتبطة مباشرة بالشركة، فلا يمكن استرداد الضريبة على هذه النفقات. مثل التذاكر الرياضية أو وقود السيارة الشخصية.

3. متى يمكن التوريد لاسترداد الضريبة؟

يمكن للمنشأة لاحقًا استرداد الضريبة إذا قامت بتوريد تلك السلع أو الخدمات بنفسها وخضعت لضريبة، أي أدرجتها ضمن نشاط اقتصادي يخضع للضريبة.

🧭 التمييز بين الاستخدام الخاص والنشاط الاقتصادي

  • الاستخدام الخاص: لا يمكن خصم ضريبة الإيجار أو تأمين السيارة الخاصة، أو وجبات المطاعم لموظفي الشركة، إلا في حالات محددة.

  • النشاط الاقتصادي: ينطبق الخصم حين تستخدم السلع/الخدمات في نشاط قد يحقق إيرادات خاضعة للضريبة.

📊 أمثلة عملية

الحالةنفقاتإمكانية الخصمملاحظة
1فواتير حضور مهرجان ثقافي❌ لا يُخصمتُعد ترفيه شخصية
2وقود لسيارة توصيل الطلبات✅ يُخصميستخدم في نشاط اقتصادي
3تأمين طبي لموظف ضروري قانونيًا✅ يُخصمبناء على التزام نظامي
4صيانة لمركبة شخصية❌ لا يُخصماستخدام شخصي
5إيجار سيارة مؤجرة لخدمة العملاء✅ يُخصمنشاط خاضع للضريبة

📌 نقاط مستخلصة لتحسين الامتثال

  • يجب على كل منشأة التصنيف الدقيق للنفقات حسب طبيعتها.

  • الاحتفاظ بإثباتات قوية على سلعة مركبة للاستخدام الضريبي (الفواتير، عقود الإيجار، إلخ).

  • إعداد نظام داخلي لمراقبة وحصر النفقات الشخصية لمنع الخصم غير المشروع.

  • عند توريد النفقات ذاتها لاحقًا، يجب تسجيل ذلك في الإقرار الضريبي لاسترداد الضريبة.

🔗 روابط داخلية لتحسين SEO

للمزيد من التعمق في المفاهيم الضريبية ذات الصلة، يمكنك زيارة المواضيع التالية:

  • مفهوم خصم ضريبة المدخلات في القيمة المضافة – إضغط هنا.

  • دليل أنواع السلع والخدمات الخاضعة أو المستثناة في الضريبة – إضغط هنا.

  • شرح الإقرار الضريبي الإلكتروني وإجراءاته – إضغط هنا.

❓ أسئلة شائعة (FAQ)

  1. هل يمكنني خصم ضريبة فاتورة وجبة موظف لي أو لأسرتي؟
    لا، لأن الضريبة المتعلقة بالوجبات الشخصية غير مخصصة للنشاط الاقتصادي، إلا إذا كانت تقدم ضمن مقر العمل بمقتضى أنظمة العمل.

  2. إذا اشتريت سيارة وبعتها لاحقًا، هل أستطيع استرداد ضريبة الشراء؟
    نعم، إذا قمت بتوريدها عن طريق النشاط بخضوعها للضريبة، يمكنك استردادها.

  3. ماذا لو ارتكبت خطأ في خصم ضريبة غير صحيحة؟
    يجب تعديل الإقرار الضريبي التالي حسب المادة 51 من اللائحة لتنفيذ الإجراءات التصحيحية ✍️.

  4. هل يحق لي خصم ضريبة التأمين الصحي لموظفي الشركة؟
    يُسمح بالخصم إذا كان النظام السعودي أو عقد العمل يفرض توفير التأمين إلزاميًّا.

  5. كيف يتم التمييز بين المركبة العامة والخاصة؟
    المركبة العامة تستخدم لقضاء النشاط الاقتصادي فقط، أما المركبة الخاصة فتُستخدم بشكل شخصي أو متعدد، مما يمنع الخصم.

هذا هو عرض مبسط ومفصل للمادة الخامسة عشر من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة، استهدفته ليكون مرجعًا واضحًا للمبتدئين ومُحسَّنًا لمحركات البحث.

✅ تابع دائمًا eniup.com لتعمق أكبر في الموضوعات الضريبية والقانونية.