اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة


 

اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية هي مجموعة من القواعد والتعليمات التي توضح كيفية تطبيق أحكام نظام ضريبة القيمة المضافة الصادر بمرسوم ملكي، وتقوم الهيئة العامة للزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA) بإصدارها وتحديثها بشكل دوري.

أبرز محاور اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة:

1. التسجيل في الضريبة

  • إلزامية التسجيل لكل منشأة تبلغ إيراداتها السنوية أو تتجاوز 375,000 ريال سعودي.

  • التسجيل الاختياري متاح للمنشآت التي تتراوح إيراداتها بين 187,500 و375,000 ريال.

2. إصدار الفواتير الضريبية

  • يجب على المسجل إصدار فواتير ضريبية لكل عملية بيع خاضعة للضريبة.

  • يجب أن تحتوي الفاتورة على: اسم المورد، الرقم الضريبي، التاريخ، تفاصيل السلع أو الخدمات، نسبة الضريبة (15%)، والمبلغ الإجمالي.

3. الخصم والاسترداد

  • يحق للمكلف خصم ضريبة المدخلات التي دفعها على المشتريات المتعلقة بنشاطه الاقتصادي.

  • يتم استرداد الفرق إذا كانت ضريبة المدخلات أكثر من ضريبة المخرجات.

4. الإقرارات الضريبية

  • تُقدَّم الإقرارات بشكل شهري أو ربع سنوي حسب حجم النشاط.

  • يجب تقديم الإقرار خلال 30 يومًا من نهاية الفترة الضريبية.

5. المعاملات بين الأطراف المرتبطة

  • تطبيق سعر السوق العادل على المعاملات بين الشركات ذات العلاقة لمنع التلاعب الضريبي.

6. التوريدات المعفاة والخاضعة بنسبة صفر

  • بعض الأنشطة معفاة من الضريبة مثل الخدمات المالية (القروض، التأمين التقليدي).

  • بعض التوريدات تخضع لنسبة 0% مثل الصادرات وخدمات النقل الدولي.

7. العقوبات والمخالفات

  • فرض غرامات على عدم التسجيل، التأخر في تقديم الإقرار، أو عدم سداد الضريبة.

  • غرامات تصل إلى 50% من قيمة الضريبة المستحقة في حالات التهرب الضريبي.

روابط داخلية ذات صلة:

الأسئلة الشائعة حول اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة:

1. ما هو الفرق بين النظام واللائحة التنفيذية؟
النظام هو الإطار القانوني العام الذي تصدره الدولة، أما اللائحة التنفيذية فهي توضح تفاصيل تطبيق هذا النظام على أرض الواقع.

2. هل التسجيل في ضريبة القيمة المضافة إجباري؟
نعم، إذا تجاوزت إيرادات المنشأة 375,000 ريال سنويًا، يجب التسجيل إلزاميًا.

3. هل تُطبق الضريبة على الأفراد؟
الضريبة تُطبق فقط على الكيانات والأفراد الذين يمارسون نشاطًا اقتصاديًا يدر دخلًا.

4. هل الصادرات خاضعة للضريبة؟
نعم، لكنها تخضع لضريبة بنسبة 0%، ويمكن للمصدرين استرداد ضريبة المدخلات.

5. كيف يتم تعديل أو تحديث اللائحة التنفيذية؟
يتم ذلك من قبل هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، وغالبًا ما يُنشر التحديث عبر موقعها الرسمي.

هل ترغب بالحصول على نسخة PDF من اللائحة التنفيذية المحدثة لضريبة القيمة المضافة؟