اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة المضافة


 

اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة المضافة في السعودية

اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية تُعد من الوثائق القانونية التنظيمية الأساسية التي تشرح وتفصل كيفية تطبيق نظام ضريبة القيمة المضافة الذي أُقر بموجب الاتفاقية الخليجية الموحدة. أُصدرت هذه اللائحة من قِبل هيئة الزكاة والضريبة والجمارك وتخدم كمرجع للمنشآت الخاضعة للضريبة وللمحاسبين والمهنيين القانونيين والمستشارين الماليين.

ما هي ضريبة القيمة المضافة (VAT)؟

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على جميع السلع والخدمات التي يتم شراؤها وبيعها من قبل المنشآت، مع بعض الاستثناءات. تُفرض على المبيعات المحلية وكذلك على الواردات، وتُعد من الضرائب التي تعتمد على الاستعمال النهائي، أي يتحملها المستهلك النهائي.

أهداف اللائحة التنفيذية

تسعى اللائحة التنفيذية إلى:

  1. توضيح آلية تطبيق النظام بما يضمن الالتزام باللوائح.

  2. تحديد واجبات المكلفين بالضريبة من تسجيل وفواتير وإقرارات.

  3. تنظيم آليات التوريد، والاستيراد، والتصدير.

  4. تحديد السلع والخدمات المعفاة أو الخاضعة للضريبة بنسبة صفر.

  5. تسهيل الرقابة والمراجعة الضريبية.

  6. تيسير تسوية النزاعات.

الهيكل التنظيمي للائحة التنفيذية

تنقسم اللائحة التنفيذية إلى عدة فصول تغطي الجوانب التالية:

1. التسجيل في ضريبة القيمة المضافة

  • إلزامي: لمن تجاوزت إيراداته السنوية حد التسجيل الإلزامي (375,000 ريال سعودي).

  • اختياري: لمن تجاوزت إيراداته الحد الاختياري (187,500 ريال) ولم تصل للحد الإلزامي.

  • الإعفاء: لمن كانت إيراداته أقل من الحد الاختياري.

يتم التسجيل عبر منصة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.

2. التوريدات الخاضعة للضريبة

  • نسبة 15% تطبق على أغلب السلع والخدمات.

  • نسبة 0% لبعض التوريدات مثل: التصدير، النقل الدولي.

  • الإعفاء الكامل: مثل بعض الخدمات المالية، وتوريد العقارات السكنية.

3. الفواتير الضريبية

وفقًا للائحة التنفيذية، يجب أن تشمل الفاتورة الضريبية العناصر التالية:

  • شعار ضريبة القيمة المضافة.

  • الرقم الضريبي للمنشأة.

  • السعر قبل وبعد الضريبة.

  • تاريخ التوريد.

  • وصف السلع أو الخدمات.

تم توضيح نماذج الفواتير الضريبية بالتفصيل على موقع eniup.com.

4. تقديم الإقرارات الضريبية

  • المنشآت تقدم إقرارات ضريبية شهرية أو ربع سنوية حسب حجم الإيرادات.

  • يتم التقديم من خلال بوابة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك الإلكترونية.

  • آخر موعد للتقديم هو اليوم الأخير من الشهر التالي لفترة الإقرار.

5. استرداد الضريبة

  • للمكلف الحق في استرداد الضريبة المدفوعة على المشتريات المرتبطة بنشاطه الاقتصادي.

  • يجب أن تكون الفواتير صحيحة ومسجلة.

  • يمكن تقديم طلبات الاسترداد إلكترونيًا.

6. العقوبات والغرامات

تتضمن اللائحة مجموعة من العقوبات للمنشآت المخالفة، مثل:

  • عدم التسجيل: غرامة تصل إلى 10,000 ريال.

  • عدم تقديم الإقرار: غرامة تصل إلى 25% من الضريبة المستحقة.

  • تقديم بيانات غير صحيحة: غرامات إضافية أو إجراءات قانونية.

7. الحالات الخاصة والتعديلات

  • توضح اللائحة آلية التعامل مع الدمج أو الانقسام بين المنشآت.

  • كيفية التعامل مع العقود طويلة الأجل أو الموقعة قبل تطبيق النظام.

  • تنظيم الضريبة في الحالات العابرة للحدود.

أبرز التعديلات على اللائحة

تم تعديل بعض المواد في اللائحة التنفيذية بعد رفع نسبة الضريبة من 5% إلى 15% في يوليو 2020، ومن أبرز التعديلات:

  • تعديل أحكام التسجيل الإلزامي.

  • تحديث إجراءات الخصم والاسترداد.

  • ضبط تنظيم العقود السابقة على رفع النسبة.

للاطلاع على النسخة الأحدث من اللائحة التنفيذية، يمكنك زيارة eniup.com.

أهمية الالتزام باللائحة التنفيذية

  • تفادي الغرامات والعقوبات.

  • تحسين السمعة القانونية والمالية للمنشأة.

  • تسهيل عمليات المراجعة والتدقيق.

  • الاستفادة من حقوق الاسترداد والخصم.

الأسئلة الشائعة حول اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة

1. ما هو الفرق بين النظام واللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة؟

النظام هو الإطار التشريعي الأساسي، بينما اللائحة التنفيذية توضح التفاصيل والإجراءات الخاصة بتطبيق النظام.

2. هل التسجيل في ضريبة القيمة المضافة إلزامي لكل منشأة؟

لا، التسجيل إلزامي فقط إذا تجاوزت الإيرادات 375,000 ريال خلال 12 شهرًا. ما دون ذلك يعتبر التسجيل اختياريًا أو معفى.

3. كيف يمكنني التأكد من صحة فاتورة ضريبية؟

يجب أن تحتوي على الرقم الضريبي وشعار الهيئة وقيمة الضريبة ونسبة الضريبة وتاريخ الفاتورة وتفاصيل المورد والمستفيد.

4. هل توجد سلع أو خدمات معفاة من الضريبة؟

نعم، مثل الخدمات المالية الأساسية، بعض الأنشطة التعليمية، والعقارات السكنية المعدة للسكن وليس للاستثمار.

5. ما العقوبة في حال عدم تقديم الإقرار في الموعد المحدد؟

يتم فرض غرامة مالية تتراوح بين 5% إلى 25% من قيمة الضريبة المستحقة حسب مدة التأخير.

روابط داخلية مفيدة: