قانون الفاتورة الضريبية


 

قانون الفاتورة الضريبية في السعودية

قانون الفاتورة الضريبية هو جزء أساسي من نظام ضريبة القيمة المضافة (VAT) المعتمد في المملكة العربية السعودية، ويهدف إلى تنظيم العمليات التجارية وضمان الشفافية بين البائع والمشتري، بالإضافة إلى تمكين هيئة الزكاة والضريبة والجمارك من تتبع التعاملات المالية ومكافحة التستر التجاري. في هذا المقال، سنتناول بالتفصيل قانون الفاتورة الضريبية، مكوناتها، متطلباتها القانونية، الفروقات بينها وبين الأنواع الأخرى من الفواتير، وأهمية الالتزام بها.

ما هي الفاتورة الضريبية؟

الفاتورة الضريبية هي مستند يُصدر من قِبل منشأة خاضعة لضريبة القيمة المضافة عند بيع سلعة أو تقديم خدمة خاضعة للضريبة. يجب أن تحتوي على بيانات محددة تُثبت تفاصيل العملية التجارية، وتُظهر المبلغ الخاضع للضريبة، ونسبة الضريبة المفروضة.

الأساس القانوني للفاتورة الضريبية

تستند الفاتورة الضريبية في المملكة العربية السعودية إلى:

  • نظام ضريبة القيمة المضافة الصادر بمرسوم ملكي.

  • اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة الصادرة عن هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.

  • قواعد الفوترة الإلكترونية التي أصبحت إلزامية ضمن مراحل متدرجة.

مكونات الفاتورة الضريبية حسب القانون

وفقًا للائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة، يجب أن تتضمن الفاتورة الضريبية ما يلي:

  1. عبارة “فاتورة ضريبية” بشكل واضح.

  2. اسم المورد، عنوانه، ورقم تعريفه الضريبي.

  3. اسم المشتري (في حال تجاوزت قيمة الفاتورة 1000 ريال)، وعنوانه، ورقمه الضريبي إن وُجد.

  4. رقم الفاتورة وتاريخ الإصدار.

  5. وصف السلع أو الخدمات المقدمة.

  6. قيمة السلع أو الخدمات غير شاملة للضريبة.

  7. أي خصومات أو عروض تم تطبيقها.

  8. قيمة ضريبة القيمة المضافة المفروضة.

  9. إجمالي المبلغ شاملًا الضريبة.

الفرق بين الفاتورة الضريبية والفاتورة المبسطة

البندالفاتورة الضريبيةالفاتورة المبسطة
الاستخدامبين المنشآت (B2B)بين المنشآت والأفراد (B2C)
البياناتتفصيلية وشاملةأقل تفصيلًا
اسم المشتريمطلوبغير مطلوب عادة
نسبة الضريبةتُذكر بشكل منفصلتُدمج ضمن السعر غالبًا

متى يجب إصدار فاتورة ضريبية؟

يجب على كل منشأة خاضعة لضريبة القيمة المضافة إصدار فاتورة ضريبية عند كل عملية بيع أو تقديم خدمة، إذا كانت:

  • الصفقة خاضعة لضريبة القيمة المضافة.

  • العميل مسجل في ضريبة القيمة المضافة.

  • قيمة الصفقة تتجاوز الحد الأدنى للفاتورة المبسطة.

العقوبات عند مخالفة قانون الفاتورة الضريبية

تفرض هيئة الزكاة والضريبة والجمارك عقوبات صارمة على المنشآت التي لا تلتزم بإصدار الفواتير الضريبية النظامية، وتشمل:

  • غرامات مالية تبدأ من 1000 ريال لكل فاتورة مخالفة.

  • غرامات إضافية في حال التكرار أو التزوير.

  • إغلاق المنشأة أو تعليق رقمها الضريبي.

الفوترة الإلكترونية (فاتورة)

منذ ديسمبر 2021، بدأ تطبيق نظام الفوترة الإلكترونية في السعودية. ويُلزم النظام جميع المنشآت المسجلة في ضريبة القيمة المضافة بإصدار فواتير إلكترونية تتضمن رمز QR ورقميًا (UUID)، ويشمل ذلك:

  • الفاتورة الضريبية الإلكترونية (للمعاملات B2B).

  • الفاتورة المبسطة الإلكترونية (للمعاملات B2C).

لمعرفة المزيد عن الفرق بين الفاتورة الضريبية والفاتورة الإلكترونية، راجع مقالنا عن أنواع الفواتير الإلكترونية.

خطوات إصدار فاتورة ضريبية نظامية

  1. استخدام برنامج محاسبي معتمد من هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.

  2. تسجيل جميع بيانات العميل والمورد.

  3. إدخال تفاصيل السلعة أو الخدمة والسعر.

  4. تطبيق نسبة ضريبة القيمة المضافة (15%).

  5. حساب الإجمالي وطباعة أو إرسال الفاتورة إلكترونيًا.

للتفاصيل حول البرامج المعتمدة، اقرأ البرامج المحاسبية المعتمدة من هيئة الزكاة.

أهمية الالتزام بإصدار الفاتورة الضريبية

  • امتثال قانوني: تجنب الغرامات والعقوبات.

  • مصداقية: تعزز من شفافية التعاملات مع العملاء.

  • تسهيل المحاسبة: دعم إعداد التقارير المالية والضريبية.

  • التحول الرقمي: جزء من خطة السعودية لرؤية 2030.

الربط مع الفاتورة الإلكترونية

جميع الفواتير الضريبية يجب أن تكون إلكترونية منذ دخول نظام “فاتورة” حيز التنفيذ، ويشمل ذلك الالتزام بـ:

  • هيكل XML المحدد من الهيئة.

  • ربط النظام المحاسبي مع منصة الهيئة.

  • إصدار رمز الاستجابة السريعة QR.

تعرف على كيفية التسجيل في نظام الفوترة الإلكترونية.

أسئلة شائعة حول الفاتورة الضريبية

1. ما الفرق بين الفاتورة الضريبية والفاتورة العادية؟

الفاتورة الضريبية تحتوي على رقم ضريبي، وتُظهر نسبة الضريبة المفروضة، وتُستخدم في التعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة.

2. هل الفاتورة الضريبية إلزامية لجميع المنشآت؟

نعم، لجميع المنشآت المسجلة في ضريبة القيمة المضافة.

3. ما العقوبة في حال عدم إصدار فاتورة ضريبية؟

غرامة مالية تبدأ من 1000 ريال سعودي لكل فاتورة غير نظامية، مع عقوبات إضافية عند التكرار.

4. هل يجب إصدار فاتورة ضريبية عند البيع للأفراد؟

إذا كانت المنشأة مسجلة في ضريبة القيمة المضافة، يمكن إصدار فاتورة مبسطة بدلاً من الضريبية.

5. هل يمكن إصدار الفاتورة الضريبية يدويًا؟

لم يعد ذلك مسموحًا بعد تطبيق نظام الفوترة الإلكترونية. يجب استخدام نظام إلكتروني معتمد.

هل ترغب في مقال تفصيلي حول طريقة استخدام برنامج فوترة إلكترونية معين أو شرح خطوات إصدار فاتورة بشكل عملي؟